Видеорегистратор на автомобиль бухгалтерский учет

Видеорегистратор на автомобиль бухгалтерский учет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Установка видеорегистратора не является модернизацией автомобиля, поэтому стоимость покупки и установки видеорегистратора не увеличивает первоначальную стоимость автомобиля.
В налоговом учете расходы на видеорегистратор включаются в состав материальных затрат, а в бухгалтерском учете признаются в составе фактических затрат организации на приобретение отдельного основного средства.

Обоснование позиции:

Стоимость видеорегистратора не включают в первоначальную стоимость автомобиля

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств может меняться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
При этом к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
В связи с этим, по нашему мнению, установка видеорегистратора не является модернизацией автомобиля, так как он не приобретает новые качества и не улучшает эксплуатационных характеристик. Поэтому нет необходимости включать расходы на покупку и установку видеорегистратора в первоначальную стоимость ранее введенного в эксплуатацию автомобиля.
В бухгалтерском учете понятие модернизации объектов ОС не определено. Поэтому для целей бухучета используется понятие модернизации ОС из п. 2 ст. 257 НК РФ. В связи с чем расходы на покупку и установку видеорегистратора в бухгалтерском учете также не относятся к модернизации и не увеличивают первоначальную стоимость ранее принятого к учету автомобиля.

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях расчета налога на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
В рассматриваемой ситуации стоимость видеорегистратора с учетом стоимости услуг по его установке не превышает 100 000 руб. Поэтому расходы на него можно учесть в составе материальных расходов.
Организация вправе самостоятельно определить порядок списания таких затрат с учетом срока использования и других экономических показателей. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК).

Бухгалтерский учет

Согласно п. 4 и абзацу 4 п. 5 ПБУ 6/01 актив признается ОС, если:
— предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
— предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
— стоимость более 40 000 руб. за единицу;
— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.
При этом согласно п.п. 7, 8 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость ОС включается сумма фактических затрат организации на приобретение ОС, в том числе суммы, уплачиваемые за приведение объекта в состояние, пригодное для использования.
В отношении видеорегистраторов эти условия выполняются, ведь их первоначальная стоимость составляет 48 100 руб (38 100 руб. (стоимость видеорегистратора) + 10 000 руб. (стоимость его установки)). При этом не имеет значения, что по одному видеорегистратору услуги по его установке оформлены в отдельном УПД, а по другому указаны в документе о поставке. Причем видеорегистратор способен выполнять свои функции самостоятельно (например, может быть использован на другом автомобиле), следовательно, может быть учтен в качестве отдельного инвентарного объекта (п. 6 ПБУ 6/01, смотрите также письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-03-06/1/67863).
Поэтому видеорегистраторы следует отразить в бухгалтерском учете как отдельные объекты основных средств и списывать их стоимость посредством начисления амортизации.

Читайте также:  Все о автомобиле фирмы ман

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Савина Елена

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Видеорегистратор на автомобиль бухгалтерский учет

Новости Статьи Консультация Законодательство ПО Книги Юмор Поездки Знакомства

Темы новостей

Вычеты

Декларации

Долги

Касса

Налоговый кодекс

НДФЛ

Оплата труда

Отчетность

Проверки

Расходы

Страховые взносы

ФНС

все темы

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Порядок учета расходов на приобретение дополнительного оборудования на автомобиль как в бухгалтерском, так и в налоговом учете Ваша организация вправе определить самостоятельно. Данные затраты можно включить в первоначальную стоимость автомобиля или учесть единовременно в составе прочих расходов.

При этом включение таких затрат в расходы единовременно в целях налогообложения прибыли может привести к налоговым рискам.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Аналогичные выводы можно сделать и в отношении сигнализации и замка АКПП, так как сам по себе факт того, что сигнализация и замок могут быть сняты с одной машины и установлены на другую не дает достаточных оснований для учета их в качестве самостоятельных объектов основных средств.

Вместе с тем в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект (абзац 2 п. 6 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-03-06/1/67863). Схожей позиции придерживаются и судьи (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 04.02.2011 по делу N А32-44414/2009, ФАС Поволжского округа от 26.01.2010 по делу N А65-8600/2009, ФАС Уральского округа от 03.12.2007 N Ф09-9180/07-С3).

Однако конкретный уровень существенности ПБУ 6/01 не определен.

В этой связи если, по мнению Вашей организации, сроки полезного использования сигнализации и замка АКПП существенно отличаются от срока полезного использования автомобиля, то указанные активы следует учесть как самостоятельные инвентарные объекты.

При этом если их стоимость составляет менее 40 000 руб., то в силу абзаца 4 п. 5 ПБУ 6/01 сигнализацию и замок АКПП Ваша организация вправе учесть в составе материально-производственных запасов.

Метод формирования первоначальной стоимости автомобиля, при котором в нее включаются блок увеличения мощности ДВС, пленка для бронирования, коврики, сигнализация и замок АКПП согласуется с положениями п.п. 7 и 8 ПБУ 6/01, из которых следует, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). При этом перечень затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств фактически является открытым.

Первоначальная стоимость транспортного средства формируется при его приобретении до момента начала его использования (до ввода в эксплуатацию). Поскольку поименованные Вами работы были выполнены не позже ввода автомобиля в эксплуатацию, считаем, что они могут формировать первоначальную стоимость в качестве иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Исключение из приведенного выше порядка, по нашему мнению, составляет видеорегистратор, который способен выполнять свои функции самостоятельно, и, следовательно, может быть учтен в качестве отдельного инвентарного объекта.

Вместе с тем стоимость видеорегистратора с большой долей вероятности составляет менее 40 000 руб. Поэтому также на основании абзаца 4 п. 5 ПБУ 6/01 видеорегистратор Ваша организация вправе учесть в составе материально-производственных запасов.

В анализируемой ситуации, на наш взгляд, также необходимо учитывать, что указанные Вами активы и выполненные работы нельзя рассматривать в качестве затрат по доведению объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации. Очевидно, что автомобиль в состоянии выполнять свои функции и без видеорегистратора, сигнализации, тонировки и прочего дополнительного оборудования.

Учитывая изложенное, полагаем, что в отношении сигнализации, пленки для тонировки, замка для АКПП и др. дополнительного оборудования имеются предпосылки для их учета единовременно в составе прочих расходов в соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Налог на прибыль

Для целей исчисления налога на прибыль автомобиль, приобретенный для использования в деятельности организации, направленной на получение дохода, признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Аналогично нормам ПБУ 6/01 первоначальная стоимость автомобиля определяется как сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Таким образом, стоимость установленного дополнительного оборудования и работы по его монтажу, осуществленные при приобретении автомобиля до начала его ввода в эксплуатацию, могут быть включены в первоначальную стоимость автомобиля и в налоговом учете.

Как показывает имеющаяся арбитражная практика, контролирующие органы придерживаются мнения, что подобные расходы увеличивают первоначальную стоимость автомобиля. Причем это касается и расходов по установке дополнительного оборудования, приводящих, в частности, к изменению технологического, служебного назначения объекта и осуществленных после ввода основного средства в эксплуатацию (смотрите, например, письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-03-06/1/94).

Однако суды в ряде случаев приходят к выводу, такие затраты возможно единовременно признать в составе расходов организации (см., например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 18.05.2009 N А53-12937/2008-С5-27, ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2008 N А05-12045/2007, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 N А33-15634/04-С3-Ф02-3458,3474/2007, ФАС Уральского от 21.03.2007 N Ф09-11047/06-С3).

В результате так же, как и в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли указанные объекты могут как учитываться в первоначальной стоимости автомобиля, так и быть признаны в расходах единовременно.

По нашему мнению, с точки зрения возникновения налоговых рисков первый вариант (включение в первоначальную стоимость) является более предпочтительным.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Источник

Бухгалтерский учет системы видеонаблюдения

«Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2017, N 12

Учреждения образования должны обеспечить безопасность обучающихся во время пребывания в таких учреждениях (пп. 8 п. 1 ст. 41 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»). С этой целью учебные заведения устанавливают, кроме пожарной и охранной сигнализации, систему видеонаблюдения для обеспечения защиты от несанкционированного вторжения в здания. Рассмотрим в статье особенности бухгалтерского учета системы видеонаблюдения.

Система видеонаблюдения: один объект или несколько?

Пунктом 38 Инструкции N 157н установлено, что материальные объекты имущества (независимо от их стоимости) со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, принимаются к учету в качестве основных средств.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект, которым могут быть (п. 41, 45 Инструкции N 157н):

К сведению. Комплексом конструктивно сочлененных предметов называется один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 41 Инструкции N 157н).

Исходя из норм п. 45 Инструкции N 157н система видеонаблюдения может учитываться:

К самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование указанных систем, например: оконечные аппараты, приборы, устройства, средства измерения, управления; средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации; средства вычислительной техники и оргтехники; средства визуального и акустического отображения информации, театрально-сценическое оборудование.

По мнению автора, как именно учитывать систему видеонаблюдения, решает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов. Кроме того, порядок ее учета может быть закреплен и в учетной политике образовательного учреждения (п. 6 Инструкции N 157н).

Напомним, аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках учета основных средств (ф. 0504031).

Статьи КОСГУ и КВР для отражения расходов

Согласно Указаниям N 65н расходы, связанные с покупкой, установкой и обслуживанием систем видеонаблюдения, следует относить:

В Указаниях N 65н разъяснено, что при заключении договора, предметом которого выступает модернизация единой функционирующей системы, не являющейся инвентарным объектом (например, охранно-пожарной сигнализации, локальной вычислительной сети, телекоммуникационного узла связи и т.п.), расходы на его оплату отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ с учетом стоимости закупленных исполнителем для модернизации системы оборудования расходных материалов.

Оплата договоров на монтаж, обеспечение функционирования и поддержку работоспособности систем, не относящихся к сфере информационно-коммуникационных технологий (например, систем видеонаблюдения (в том числе с использованием удаленных web-камер)), отражается по коду вида расхода 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

Начисление амортизации

Как и на все объекты основных средств, на систему видеонаблюдения (объекты системы) нужно начислять амортизацию в следующем порядке (п. 92 Инструкции N 157н):

При приобретении системы видеонаблюдения в 2018 году согласно п. 39 Стандарта N 257н с 01.01.2018 амортизация будет начисляться в новом порядке, а именно:

Подробно об особенностях применения Стандарта N 257н читайте в статье В. Куницыной «Федеральный стандарт «Основные средства» (N 3, 2017).

Отражение операций в бухгалтерском учете

ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов», утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

Пример 1. Казенное учреждение образования в 2017 году заключило контракт со сторонней организацией на приобретение системы видеонаблюдения (он включает комплект оборудования и его монтаж) на сумму 25 000 руб. Комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов приняла решение учитывать систему видеонаблюдения как единый инвентарный объект.

В учете учреждения данная операция отражена следующими проводками:

Источник

Популярные рекомендации экспертов