Безвозмездное пользование автомобилем директор

Содержание
  1. Договор безвозмездного пользования: как бесплатно отдают машины, помещения и оборудование + шаблон
  2. Справочная / Договоры
  3. Договор безвозмездного пользования: как бесплатно отдают машины, помещения и оборудование + шаблон
  4. Для каких ситуаций нужен договор безвозмездного пользования
  5. Кто может отдать вещь в бесплатное пользование
  6. Что с налогами
  7. Налоги ссудодателя
  8. Налоги ссудополучателя
  9. Заполняем шаблон договора безвозмездного пользования
  10. Предмет: что отдают в пользование
  11. Как ссудополучатель может использовать автомобиль
  12. Передача автомобиля
  13. Недостатки автомобиля
  14. Срок безвозмездного пользования
  15. Кто ещё ездит на автомобиле
  16. Кто ремонтирует и содержит автомобиль
  17. Риск случайной гибели
  18. Улучшения автомобиля
  19. Простая онлайн-бухгалтерия для предпринимателей
  20. Когда договор расторгают досрочно
  21. Организация безвозмездно эксплуатирует автомобиль работника: налоговые последствия
  22. Налог на прибыль
  23. Бухгалтерский учет
  24. Договор безвозмездного пользования автомобилем
  25. ДОГОВОР БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ АВТОМОБИЛЕМ
  26. 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
  27. 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
  28. 3. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
  29. 4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
  30. 5. ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА
  31. 6. ДРУГИЕ УСЛОВИЯ

Договор безвозмездного пользования: как бесплатно отдают машины, помещения и оборудование + шаблон

Справочная / Договоры

Договор безвозмездного пользования: как бесплатно отдают машины, помещения и оборудование + шаблон

🚗➡🙋‍♂️🆓 Безвозмездное пользование вещью — это та же самая аренда, только бесплатная. Второе имя пользования без платы — ссуда. В народе прижилось, что ссудой называют кредит в банке, но это неверно. Ссуда — бесплатная аренда вещи. А банковский кредит тут не причём.

Рассказываем, когда предпринимателю пригодится договор ссуды, где можно споткнуться, как платить налоги, и для примера вместе заполним шаблон договора на автомобиль.

Для каких ситуаций нужен договор безвозмездного пользования

Суть договора безвозмездного пользования такая. Хозяин вещи отдаёт её другому на время и говорит: «Можешь пользоваться, денег не возьму, но ремонтировать и беречь будешь ты». А кто берет вещь отвечает: «Ок, буду беречь».

Хозяин вещи становится ссудодателем, а тот, кто принял вещь, ссудополучателем. Для них будут действовать правила про ссуду из главы 36 ГК РФ.

Отдать в безвозмездное пользование можно любую вещь — автомобиль, помещение, набор стаканов. Главное, чтобы вещь была непотребляемая. С мешком сахара или кирпичами так сделать нельзя.

В предпринимательстве договор ссуды подходит, когда вещь передают своим людям, и цели заработать нет. Хотя по закону дружба, семейные отношения или общие дела не обязательны. Вот примеры:

✌ Учредитель передает своему ООО нежилое помещение. В нём откроют магазин. (А вот наоборот — ООО передает учредителю — нельзя, об этом будет ниже).

✌ Жена отдает мужу личную машину. Муж будет оказывать услуги курьера.

✌ Один друг с ИП отдает другому торговую витрину. Его бизнес на стопе, и витрина стоит без дела.

У ссуды есть одна коварность. Часто стороны думают, что ничего не должны друг другу — ведь пользование бесплатное. Но это не так. По закону тот, кто взял вещь, обязан тратить деньги на её содержание. А кто дал — платить налоги и возмещать ущерб, если вещь оказалась непригодной.

Кто может отдать вещь в бесплатное пользование

Отдать вещь может её собственник. Однако арендатор тоже может — если получил письменное согласие от арендодателя.

ООО и другим юрлицам запрещено отдавать бесплатно имущество с баланса учредителям и директору. Так сделали, чтобы из бизнеса не выводили ценное имущество, купленное на общую прибыль или внесённое в виде вклада. Правило — из ст. 690 ГК РФ.

А еще предпринимателям, которые работают вместе и открыли ООО, стоит помнить, что бесплатная передача имущества на сторону может попасть под крупную сделку и сделку с заинтересованностью. На крупную сделку надо взять разрешение всех партнеров. О сделке с заинтересованностью надо уведомлять. Иначе другой партнер может отменить договор.

Что с налогами

Бесплатная аренда не меняет обязанностей платить разные налоги.

Налоги ссудодателя

Хозяин вещи продолжает платить налог на имущество, транспортный и земельный налог. Договор безвозмездного пользования не отменяет налоговое бремя. Это позиция Минфина из Письма № 03-03-04/1/589.

Налоги ссудополучателя

Для ИП на УСН, патенте и общей системе и юрлиц выгода от бесплатной аренды — это доход в натуральной форме. В доход ставят рыночную стоимость аренды похожего имущества.

Подробно про учёт безвозмездных договоров на УСН мы писали в отдельной статье.

Заполняем шаблон договора безвозмездного пользования

Договор ссуды можно заключить устно, письменно или вообще оформить расписку или акт — кто, у кого и какое имущество взял.

Передать имущество устно не получится в двух случаях:

— когда есть ООО — юрлица всегда заключают письменные договоры;

— на имущество дороже 10 000 ₽ — то есть на автомобили, помещения и недешевое оборудование нужен письменный договор — ст. 161 ГК РФ.

Расписка и акт передачи — тоже письменный договор, тут закон не нарушается. Но мы рекомендуем заключать именно письменный договор на бумаге, который подписывают обе стороны. В этом случае условия можно переделать под свою выгоду и реальные обещания друг другу.

Заполним шаблон договора ссуды на примере автомобиля. Но вместо него может быть любая другая вещь.

Предмет: что отдают в пользование

Обязанность ссудодателя — передать автомобиль бесплатно и на время. Обязанность ссудополучателя — вернуть его в целости с учетом износа. В предмете расписывают характеристики автомобиля. Иначе договора как бы нет, и люди ничего не должны друг другу — ст. ст. 689, 607 ГК РФ.

Ссудодатель передаёт во временное пользование Ссудополучателю принадлежащий Ссудодателю на праве собственности по свидетельству о регистрации ТС № вх2549877 автомобиль марки Opel Corsa выпуска 2019 года, VIN: fkfdf546456vfdgd, кузов № bgkj56, цвет голубой, номерной знак ак596вн, а Ссудополучатель обязуется вернуть автомобиль в том состоянии, в каком получил с учетом нормального износа.

Плюс ссудодатель отдаёт документы и принадлежности, без которых не обойтись — ключи, полис ОСАГО, диагностическую карту. Если не передаст, ссудополучатель может вернуть машину и спросить убытки. Например, деньги на бесполезную поездку за автомобилем в другой город. Правила — из ст. 691 ГК РФ.

Как ссудополучатель может использовать автомобиль

В договор записывают, для чего ссудополучатель взял автомобиль. Выйти за рамки будет нельзя.

Ссудополучатель вправе использовать автомобиль для оказания услуг курьера в пределах города Москвы.

Если ссудополучатель будет возить туристов в Геленджик, ссудодатель сможет забрать автомобиль без всяких компенсаций и потребовать деньги за ремонт — ст. 615 ГК РФ.

Передача автомобиля

Автомобиль передают по акту. С этого момента ссудополучатель полностью отвечает за него. А еще — за аварии, штрафы и ДТП по своей вине.

Читайте также:  Время работы двигателя основных пожарных автомобилей целевого применения

Если ссудодатель тянет с передачей автомобиля, ссудополучатель может отказаться от договора — ст. 692 ГК РФ.

В конце пользования автомобиль тоже возвращают по акту. И заботы по содержанию снова возвращаются к хозяину автомобиля.

Недостатки автомобиля

Ссудодатель обязан передать исправный автомобиль.

Плохо, если автомобиль надо ремонтировать, а ссудодатель промолчал. У ссудополучателя появляется право сделать ремонт на свои деньги, потребовать ремонт от ссудодателя или отказаться от договора с возмещением своих расходов. И всё это несмотря на то, что аренда — бесплатная.

С ссудодателя снимается ответственность, если он прописал поломки в договоре или их было видно невооруженным глазом. Поэтому ссудополучателю стоит хорошо осмотреть автомобиль до подписи в акте. Правила — из ст. 693 ГК РФ.

Срок безвозмездного пользования

Срок бесплатной аренды записывают в договор.

Ссудополучатель вправе пользоваться автомобилем в срок с 20 февраля 2021 года по 20 августа 2021 года.

Но стороны могут договориться, что ссудодатель ездит на автомобиле сколько угодно, пока ему нужно. Тогда срок договора можно не вписывать. Это будет бессрочный договор, так можно — ст. 610 ГК РФ.

Если срок истек, ссудодатель продолжает ездить на автомобиле, а ссудодатель не просит его назад, договор автоматом становится бессрочным — ч. 2 ст. 621 ГК РФ.

Кто ещё ездит на автомобиле

Хозяин автомобиля может разрешить пользоваться им сразу нескольким людям или юрлицам. Их всех записывают в договор. Без такой оговорки ссудополучатель может вернуть автомобиль и потребовать возмещения расходов. Правила — из ст. 694 ГК РФ.

Кто ремонтирует и содержит автомобиль

По умолчанию мелкий и капитальный ремонт автомобиля обязан делать ссудополучатель. Заправлять бензином и страховать ответственность — тоже. Пока автомобиль в безвозмездной аренде, у хозяина нет забот.

Если принципиально, в договоре можно подробно прописать каждую статью расхода ссудополучателя и точные сроки ремонта.

Но можно все расходы переложить на хозяина автомобиля — ст. 695 ГК РФ.

Риск случайной гибели

Пока автомобиль у ссудополучателя, он полностью отвечает за него. Если он разобьёт, поцарапает или утопит автомобиль, будет на свои деньги ремонтировать или покупать новый — ст. 696 ГК РФ.

Стоимость автомобиля можно вписать в договор. Но это не значит, что ссудодатель точно получит такую сумму денег. У ссудополучателя всегда есть возможность нанять оценщика и доказать, что договор заключили давно, и с этого времени автомобиль сильно упал в цене.

По соглашению сторон автомобиль оценен в 1 000 000 рублей. Данная оценка учитывается при возмещении ущерба.

Улучшения автомобиля

Новое съемное оборудование на автомобиле ссудополучатель заберёт себе. Если в договоре не написано обратное.

Компенсацию за неотделимый ремонт типа покраски или замены стекол надо согласовать с ссудодателем — ст. 623 ГК РФ.

Простая онлайн-бухгалтерия для предпринимателей

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний.

Когда договор расторгают досрочно

От аренды без срока можно отказаться в любой момент. Уведомление об отказе посылают за месяц, если в договоре нет другого срока. Ссудополучатель может отказаться даже от срочной аренды, если в договоре не написано обратное — ст. 699 ГК РФ.

Ссудодатель может забрать автомобиль, если ссудополучатель плохо с ним обращается и использует, не так, как договорились.

Ссудополучатель может вернуть автомобиль, если всплыли косяки, о которых ссудодатель умолчал. Подробно про расторжение — в ст. 698 ГК РФ.

Если ссудополучатель умер, автомобиль возвращают, договор прекращается.

Источник

Организация безвозмездно эксплуатирует автомобиль работника: налоговые последствия

ООО применяет общую систему налогообложения. ООО по договору безвозмездно получило в пользование автомобиль от своего сотрудника. ООО списывает в расходы затраты на ГСМ в полном объеме. Возникает внереализационный доход в размере рыночной стоимости аренды аналогичного имущества. Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете? Какие налоговые последствия возникают в данном случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Организация, получившая по договору в безвозмездное пользование автомобиль, ежемесячно (ежеквартально) должна включать в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Для определения рыночных цен организация может, но не обязана привлекать независимого оценщика.

Обязанностей по исчислению и уплате НДС, транспортного налога, НДФЛ у организации не возникает.

При использовании автомобиля организация-ссудополучатель не получает доходов, подлежащих отражению в бухгалтерском учёте.

В бухгалтерском учёте организации ежемесячно (ежеквартально) возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство.

Согласно п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником (п. 1 ст. 690 ГК РФ).

По своему характеру договор безвозмездного пользования (ссуды) близок к договору аренды (ст. 606 ГК РФ). Однако, в отличие от аренды, договор ссуды не предусматривает предоставление стороне платы или иного встречного предоставления за исполнение своих обязательств (п. 2 ст. 423 ГК РФ).

В отличие от договора дарения, при передаче вещи по договору безвозмездного пользования право собственности на эту вещь к получающей стороне не переходит.

К договору безвозмездного пользования применяются правила, установленные отдельными статьями главы 34 ГК РФ «Аренда» (п. 2 ст. 689 ГК РФ).

В безвозмездное пользование могут быть переданы в том числе и транспортные средства. Передача работником работодателю своего автомобиля в безвозмездное пользование законом не запрещена.

В силу ст. 695 ГК РФ ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.

Таким образом, обязанности по несению затрат, связанных с эксплуатацией автомобиля, в том числе расходы по приобретению бензина, определяются условиями договора. Если в договоре не предусмотрено иное, то нести все расходы по содержанию полученного в безвозмездное пользование автомобиля должен ссудополучатель.

Читайте также:  Багажники на крышу автомобиля уаз патриот своими руками

Налог на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, которая определяется как разница между полученными ими доходами и величиной произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ). Соответственно, налоговой базой по налогу на прибыль для указанной категории налогоплательщиков признается денежное выражение прибыли, определяемой как разница между полученными ими доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 274 НК РФ).

При формировании налогооблагаемой прибыли налогоплательщиком учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248, ст. 249, ст. 250 НК РФ). Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли, перечислены в ст. 251 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом налогоплательщика признается доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

При этом для целей главы 25 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Из п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 следует, что положения п. 8 ст. 250 НК РФ подлежат применению и при безвозмездном получении права пользования вещью, которое является имущественным правом.

Принимая во внимание, что нормы ст. 251 НК РФ, в частности подпунктов 8, 11, 14, 22, пп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ, в рассматриваемой ситуации не применяются, мы считаем, что организация в связи с безвозмездным временным пользованием автомобилем сотрудника обязана признавать внереализационный доход на основании п. 8 ст. 250 НК РФ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/37, от 17.10.2005 N 03-03-04/4/63).

Несмотря на то, что указанная норма не определяет порядка оценки дохода при безвозмездном получении имущественных прав, из приведенного выше п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 следует, что правило, установленное абзацем 2 п. 8 ст. 250 НК РФ, подлежит применению и по отношению к имущественным правам.

Из многочисленных разъяснений специалистов финансового ведомства следует, что налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества (смотрите, например, письма Минфина России от 07.03.2014 N 03-03-06/1/9966, от 01.10.2012 N 03-03-06/4/100, от 30.08.2012 N 03-03-06/1/444, от 18.05.2012 N 03-03-06/4/38, от 12.05.2012 N 03-03-06/1/243).

Для определения рыночных цен на аренду идентичного имущества организация может привлечь независимого оценщика, но не обязана этого делать. Это следует из самого абзаца 2 п. 8 ст. 250 НК РФ.

Отметим, что в настоящее время подтверждение оценки получаемых объектов учета обязательно при их взносе в уставный капитал акционерного общества (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»), уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») и паевой фонд производственного кооператива (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 08.05.1996 N 41-ФЗ «О производственных кооперативах»). Других случаев обязательной оценки выбывающих или получаемых объектов учета законодательство не содержит.

В то же время, на наш взгляд, наиболее безопасным вариантом подтверждения рыночных цен на аренду идентичного полученному в безвозмездное пользование автомобиля является вариант с привлечением независимого оценщика, однако, принимая во внимание нормы ст.ст. 105.6, 105.7 НК РФ, полагаем, что организация может использовать для указанных целей и сведения из общедоступных источников информации (например, СМИ, Интернет).

Так, по мнению специалистов официальных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 01.11.2011 N 03-02-08/113, от 19.10.2011 N 03-02-08/111, от 31.12.2009 N 03-02-08/95, письма Управления МНС по г. Москве от 06.02.2004 N 23-10/4/07499, от 20.07.2001 N 03-12/33431), источниками информации о рыночных ценах могут быть признаны, в частности:

информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации;

информация государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование.

К информации о рыночных ценах на товары, работы, услуги, содержащейся в указанных официальных источниках, не относится информация о стоимости товаров, представляемая организациями, осуществляющими деятельность по сбору и обработке информации без специального указания в нормативных правовых актах на статус ее публикации в качестве официального источника (письмо Минфина России от 10.05.2011 N 03-02-07/1-160).

Наряду с этим могут быть использованы методики расчета арендной платы, утвержденные соответствующими органами государственной власти (местного самоуправления) (смотрите, например, определение ВАС РФ от 05.08.2013 N ВАС-711/13 по делу N А35-10198/2011)*(1).

Полагаем, что при определении рыночных цен на аренду идентичного полученному в безвозмездное пользование автомобиля следует учитывать не только его вид, но и степень его физического (морального) износа, а также иные факторы, способные оказать влияние на размер арендной платы.

Порядок признания доходов при методе начисления регулируется нормами ст. 271 НК РФ. При этом прямые положения, определяющие порядок признания доходов от безвозмездного получения имущества в пользование, отсутствуют.
По нашему мнению, по аналогии с порядком признания дохода в виде арендной платы (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ) организация должна признавать в налоговом учете внереализационный доход от безвозмездного пользования имуществом на последнее число месяца или отчетного периода, в котором действовал договор ссуды.

В том случае, если автомобиль, полученный в безвозмездное пользование, используется с целью извлечения дохода, расходы, связанные с его использованием (в частности, расходы по приобретению ГСМ), могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ (расходы должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными) (письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/37).

Получение имущества во временное пользование не влечет для организации каких-либо обязанностей по исчислению и уплате НДС, так как объектом налогообложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализующей имущественные права стороной в данном случае является физическое лицо, не признаваемое плательщиком НДС (ст. 143 НК РФ).

Читайте также:  Где подешевле застраховать автомобиль в пензе

Поскольку право пользоваться автомобилем сотрудник предоставляет организации бесплатно, то облагаемого НДФЛ дохода у него не возникает (ст. 41 НК РФ). В связи с этим организация не признается налоговым агентом и не обязана исчислять НДФЛ, удерживать его из доходов сотрудника и перечислять в бюджет (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Так, согласно п. 7.2 Концепции активом признается хозяйственное средство, контроль над которым организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которое должно принести ей экономические выгоды в будущем.

В рассматриваемой ситуации право собственности на автомобиль, полученный от сотрудника по договору ссуды, к организации не переходит, поэтому организация не имеет права отражать его в качестве актива на балансе организации.

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, автомобиль подлежит учету на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре. Заметим, что для этих целей в договоре сторонам необходимо предусмотреть стоимость автомобиля.

При этом формируется следующая запись:

Дебет 001
— принят к учету автомобиль, полученный в безвозмездное пользование в оценке, установленной сторонами в договоре.

Согласно ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

договор безвозмездного пользования (ссуды);

акт приемки-передачи автомобиля.

Унифицированная форма акта не утверждена. Поэтому организация может разработать ее самостоятельно с учетом требований, предусмотренных ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В качестве образца при этом можно использовать акт о приеме-передаче основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме N ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7, изменив при необходимости отдельные его реквизиты.

Кредит 001
— автомобиль возвращен сотруднику.

В бухгалтерском учете доходом признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации (п. 2 ПБУ 9/99). Аналогичное понятие дохода приведено в п. 7.5 Концепции.

Поступления, которые не признаются доходами, поименованы в п. 3 ПБУ 9/99. В числе таких поступлений указаны поступления от других юридических и физических лиц по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п., то есть список данных поступлений по различным подобным договорам п. 3 ПБУ 9/99 не закрыт.

Поскольку автомобиль, поступивший по договору безвозмездного пользования, не отражается в составе активов, то с его поступлением не возникает необходимости для отражения увеличения капитала организации.

Поэтому у организации нет оснований отражать в бухгалтерском учете прочий доход в соответствии с нормой п. 8 ПБУ 9/99, согласно которой прочий доход возникает от получения активов безвозмездно в собственность.

В связи с тем, что из-за безвозмездного пользования автомобилем в налоговом учете организации возникает налогооблагаемый доход, а в бухгалтерском учете доход не возникает, в учете организации необходимо отразить постоянное налоговое обязательство (п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»):

Дебет 99 Кредит 68
— отражено постоянное налоговое обязательство от суммы дохода, признаваемого ежемесячно (ежеквартально) в налоговом учете (стоимость имущественного права по безвозмездному пользованию автомобилем х 20%).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Договор безвозмездного пользования;

— Энциклопедия решений. Безвозмездное пользование транспортным средством;

— Энциклопедия решений. Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудополучателя.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Источник

Договор безвозмездного пользования автомобилем

ДОГОВОР БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ АВТОМОБИЛЕМ

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.2. Стоимость автомобиля устанавливается в размере на основании акта оценки, являющегося Приложением к данному Договору.

1.3. Ссудодатель подтверждает, что указанный автомобиль никому не обещан, не продан, не является предметом залога, в споре и под арестом не состоит.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Ссудодатель обязуется:

2.1.1. Предоставить автомобиль в исправном состоянии по акту приема-передачи, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.

2.2. Ссудополучатель обязуется:

2.2.1. По истечении срока действия Договора вернуть автомобиль в состоянии, соответствующем отраженному в акте приема-передачи, с учетом нормального износа.

2.2.2. Поддерживать автомобиль в исправном состоянии, производить его текущий ремонт за свой счет, а также нести иные эксплуатационные расходы. Горюче-смазочные материалы, необходимые для работы автомобиля, приобретаются Ссудополучателем за счет собственных средств.

3. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

3.1. Договор заключен на срок с « » 2021 г. по « » 2021 г. По истечении этого срока Договор может быть продлен Сторонами по взаимному согласию на неопределенное время.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. Ссудополучатель несет ответственность за сохранность автомобиля в рабочее время и в случае утраты или повреждения автомобиля в это время обязан возместить Ссудодателю причиненный ущерб либо предоставить равноценный автомобиль в течение дней после его утраты или повреждения. В случае задержки возмещения ущерба либо предоставления равноценного автомобиля в указанный срок Ссудодатель вправе потребовать от Ссудополучателя уплаты неустойки в размере % от стоимости ущерба либо оценочной стоимости автомобиля (п.1.2 настоящего Договора) за каждый день просрочки.

4.2. Если Ссудодатель не передает автомобиль Ссудополучателю, последний вправе потребовать расторжения настоящего Договора и возмещения понесенного им реального ущерба.

4.3. Ссудодатель отвечает за недостатки автомобиля, которые он умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении настоящего Договора. При обнаружении таких недостатков Ссудополучатель вправе по своему выбору потребовать от Ссудодателя безвозмездного устранения недостатков автомобиля или возмещения своих расходов на устранение недостатков либо досрочного расторжения Договора и возмещения понесенного им реального ущерба.

4.4. Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения полученного в безвозмездное пользование автомобиля, если автомобиль был испорчен в связи с тем, что Ссудополучатель использовал его не в соответствии с настоящим Договором или назначением автомобиля либо передал его третьему лицу без согласия Ссудодателя. Ссудополучатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения автомобиля, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу, пожертвовав своей вещью, но предпочел сохранить свою вещь.

5. ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

5.1. Договор может быть расторгнут по соглашению Сторон.

5.2. Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения настоящего Договора в случаях, когда Ссудополучатель:

5.3. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения Договора:

6. ДРУГИЕ УСЛОВИЯ

6.1. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

6.2. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

Источник

Популярные рекомендации экспертов