Арендованный автомобиль штраф гибдд проводки

Содержание
  1. Арендованный автомобиль штраф гибдд проводки
  2. Организация является арендодателем, передает в аренду транспортные средства. Договором предусмотрено, что суммы штрафов за нарушение ПДД перевыставляются арендаторам. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по начислению штрафов и их возмещению? Нужно ли уплачивать НДС?
  3. Арендодателем переданы в аренду транспортные средства (ТС) без экипажа. Арендодатель получает постановления об административных правонарушениях (о нарушениях правил дорожного движения), совершенных работниками арендатора. На том основании, что в момент фиксации административного правонарушения ТС находились во владении или в пользовании другого лица (п. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ), арендодателем постановления не обжалуются и уплачивается штраф. Арендаторам выставляются претензии о компенсации суммы штрафа. Как корректно отразить подобный штраф (включая компенсацию суммы штрафа) в бухгалтерском и налоговом учете арендодателя и арендатора? Следует ли арендодателю суммы штрафа отражать в качестве расходов, не учитываемых для расчета налога на прибыль в соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ, а полученные от арендатора суммы по выставленным претензиям учитывать как возмещение ущерба? Какие возможны иные варианты отражения в учете сторон подобных операций?
  4. Оплата штрафов ГИБДД собственником за арендатора

Арендованный автомобиль штраф гибдд проводки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация является арендодателем, передает в аренду транспортные средства. Договором предусмотрено, что суммы штрафов за нарушение ПДД перевыставляются арендаторам. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по начислению штрафов и их возмещению? Нужно ли уплачивать НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В налоговом учете расходы на уплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения у организации-арендодателя не учитываются. Возмещаемые арендаторами убытки подлежат включению в состав внереализационных доходов.
Денежные средства, уплачиваемые арендатором в качестве штрафов за нарушение арендаторами правил дорожного движения, не связаны с оплатой услуг по предоставлению автомобиля в аренду, поэтому при получении возмещения от арендаторов налогооблагаемой базы по НДС у арендодателя не возникает.
В бухгалтерском учете расходы организации на уплату штрафов по административным правонарушениям учитываются в составе прочих расходов. Суммы, возмещенные арендаторами, учитываются в составе прочих доходов.

Обоснование вывода:
Положениями ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ установлено, что к административной ответственности за административные правонарушения в области дорожного движения, совершенные с использованием транспортных средств, в случае фиксации этих административных правонарушений работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств.
При этом собственник (владелец) транспортного средства освобождается от административной ответственности, если обжалует постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное в соответствии с ч. 3 ст. 28.6 КоАП РФ, и в ходе рассмотрения жалобы будут подтверждены содержащиеся в ней данные о том, что в момент фиксации административного правонарушения транспортное средство находилось во владении или в пользовании другого лица (ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ).
В рассматриваемом случае постановления об административных правонарушениях собственником (владельцем) транспортных средств не обжалуются, что влечет за собой возникновение у арендодателя убытков, причиненных противоправными действиями работников арендатора, управлявших арендованными транспортными средствами, в размере административных штрафов за нарушение ими правил дорожного движения.
На основании п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются, в частности, расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 1064 ГК РФ предусмотрено, что вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. При этом юридическое лицо либо гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей (п. 1 ст. 1068 ГК РФ).
В данном случае стороны предусмотрели обязанность арендатора по возмещению таких штрафов договором аренды.
Исходя из изложенного, арендодатель вправе требовать от арендатора возмещения убытков, причиненных ему действиями работников арендатора. То обстоятельство, что в рассматриваемом случае арендодатель может избежать ответственности, обжаловав постановления об административных правонарушениях, но не делает этого, на наш взгляд, не лишает его права требовать от арендатора возмещения расходов на оплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения работниками арендатора.

Налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Из п. 2 ст. 153 НК РФ следует, что при определении налоговой базы выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах. При этом на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
По мнению Минфина России, денежные средства, уплачиваемые арендатором в качестве штрафов за нарушение арендатором правил дорожного движения, не связаны с оплатой услуг по предоставлению автомобиля в аренду (смотрите письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-07-11/408). Таким образом, если арендодатель исполнил свое обязательство по уплате штрафа и не предъявил арендатору требования о возмещении причиненных убытков, налогооблагаемой базы по НДС по этому основанию у арендодателя не возникает.

Бухгалтерский учет

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Арендодателем переданы в аренду транспортные средства (ТС) без экипажа. Арендодатель получает постановления об административных правонарушениях (о нарушениях правил дорожного движения), совершенных работниками арендатора. На том основании, что в момент фиксации административного правонарушения ТС находились во владении или в пользовании другого лица (п. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ), арендодателем постановления не обжалуются и уплачивается штраф. Арендаторам выставляются претензии о компенсации суммы штрафа. Как корректно отразить подобный штраф (включая компенсацию суммы штрафа) в бухгалтерском и налоговом учете арендодателя и арендатора? Следует ли арендодателю суммы штрафа отражать в качестве расходов, не учитываемых для расчета налога на прибыль в соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ, а полученные от арендатора суммы по выставленным претензиям учитывать как возмещение ущерба? Какие возможны иные варианты отражения в учете сторон подобных операций?

По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ). Управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, и коммерческую, и техническую, арендатор осуществляет своими силами (ст. 645 ГК РФ).

Читайте также:  Возраст для езды на переднем сидении автомобиля

При этом расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, несет арендатор (ст. 646 ГК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ к административной ответственности за административные правонарушения в области дорожного движения, совершенные с использованием транспортных средств, в случае фиксации этих административных правонарушений работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств.

При этом собственник (владелец) транспортного средства освобождается от административной ответственности, если обжалует постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное в соответствии с ч. 3 ст. 28.6 КоАП РФ, и в ходе рассмотрения жалобы будут подтверждены содержащиеся в ней данные о том, что в момент фиксации административного правонарушения транспортное средство находилось во владении или в пользовании другого лица (ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ).

В рассматриваемом случае постановления об административных правонарушениях собственником (владельцем) транспортных средств обжалованы не были, в связи с чем у арендодателя возникли убытки, причиненные противоправными действиями работников арендатора, управлявших арендованными транспортными средствами, в размере административных штрафов за нарушение ими правил дорожного движения.

На основании п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются, в частности, расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).

Пунктом 1 ст. 1064 ГК РФ предусмотрено, что вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. При этом юридическое лицо либо гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей (п. 1 ст. 1068 ГК РФ).

Исходя из изложенного арендодатель вправе потребовать от арендатора возмещения убытков, причиненных ему действиями работников арендатора.

И то обстоятельство, что в рассматриваемом случае арендодатель мог избежать ответственности, обжаловав постановления об административных правонарушениях, но не сделал этого, на наш взгляд, не лишает его права требовать от арендатора возмещения расходов на оплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения работниками арендатора.

Полагаем, что, если подобные ситуации возникают у арендодателя периодически, стороны могут предусмотреть обязанность арендатора по возмещению таких штрафов, внеся соответствующее условие в договор аренды транспортного средства.

Налоговый учет

Расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций, на основании п. 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

Как следует из ч. 5 ст. 3.5 КоАП РФ, сумма административного штрафа подлежит зачислению в бюджет в полном объеме в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, у организации-арендодателя расходы на уплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в силу прямого запрета, установленного п. 2 ст. 270 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 12.03.2010 N 03-03-06/1/127, УФНС по г. Москве от 22.12.2005 N 20-12/95332).

Признанные должником (контрагентом) или подлежащие уплате должником (контрагентом) на основании решения суда, вступившего в законную силу, суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ, признаются для целей налогообложения внереализационными доходами.

Статьей 317 НК РФ конкретизирован порядок налогового учета таких доходов. В частности, при определении внереализационных доходов в виде сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора. Если условиями договора размер возмещения убытков не установлен, обязанности для начисления внереализационных доходов у организации-получателя не возникает. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Датой получения таких доходов для организаций, применяющих метод начисления, является дата их признания должником (контрагентом) или дата вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

То есть основанием для отражения внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба у организации-получателя является признание соответствующих сумм должником (контрагентом) либо вступление в законную силу решения суда о взыскании этих сумм (смотрите, например, письма Минфина России от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45437, от 16.08.2010 N 03-07-11/356).

При этом наступление определенных договором обстоятельств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе к образованию дохода, учитываемого на основании п. 3 ст. 250 НК РФ, не приводит (смотрите, например, письма Минфина России от 16.08.2010 N 03-07-11/356, от 31.12.2008 N 03-03-06/4/103, от 06.10.2008 N 03-03-06/2/133 и УФНС России по г. Москве от 21.01.2010 N 16-15/004664.2).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации независимо от наличия в заключенном сторонами договоре аренды транспортного средства условия о возмещении причиненных арендодателю работниками арендатора убытков в размере административных штрафов за нарушение ими правил дорожного движения при признании арендатором суммы причиненных убытков они подлежат включению у организации-арендодателя в состав внереализационных доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль на дату их признания арендатором.

Читайте также:  Вода попала внутрь двери автомобиля

Считаем, что иной порядок отражения организацией-арендодателем сумм, полученных от арендатора в счет возмещения причиненного его работниками убытка (ущерба), при котором они не будут включены в состав внереализационных доходов для целей налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ (в частности, если организация примет решение не рассматривать эти суммы в качестве доходов, аргументируя это тем, что при возмещении арендатором расходов арендодателя на уплату административных штрафов за нарушение правил дорожного движения работниками арендатора какой-либо экономической выгоды (ст. 41 НК РФ) у нее не возникает), наверняка вызовет претензии со стороны налоговых органов и отстаивать свою позицию организации придется в суде.

Расходы в виде признанных должником (контрагентом) или подлежащих уплате должником (контрагентом) на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба согласно пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.

То есть у организации-арендатора возмещаемые арендодателю в рассматриваемой ситуации суммы убытков, причиненных работниками арендатора, управлявшими арендованными транспортными средствами, в размере административных штрафов за нарушение ими правил дорожного движения, учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Поскольку в данном случае к административной ответственности был привлечен арендодатель, как собственник (владелец) транспортных средств, и административные штрафы арендатором непосредственно в бюджет не уплачиваются, а возмещаются арендодателю расходы на их уплату, положения п. 2 ст. 270 НК РФ к организации-арендатору не применяются.

Правомерность такого подхода подтверждена, в частности, постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2010 N 09АП-11632/2010.

Датой осуществления таких расходов для организаций, применяющих метод начисления, также является дата признания этих убытков арендатором (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

По мнению Минфина России, признание должником (контрагентом) обязанности возместить ущерб может быть осуществлено как в форме согласия с предъявленными требованиями, так и в форме совершения должником конкретных действий по исполнению обязательства (фактическая уплата), которые свидетельствуют о признании долга (смотрите, например, письма Минфина России от 17.12.2013 N 03-03-10/55534, от 26.08.2013 N 03-03-06/2/34843, от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786, от 03.04.2009 N 03-03-06/2/75, от 07.11.2008 N 03-03-06/2/152, от 06.10.2008 N 03-03-06/2/133).

Аналогичная точка зрения высказана налоговыми органами в письме УФНС по г. Москве от 18.03.2008 N 20-12/025119.

Правда, в более позднем письме от 26.06.2009 N 3-2-09/121 специалисты ФНС России сочли наличие одних платежных поручений по оплате неустоек недостаточным для признания этих расходов в налоговом учете, подчеркнув, что документальным подтверждением для признания должником таких расходов может служить его письменное согласие оплатить долг в указанном размере.

Мы с такой позицией согласиться не можем. Полагаем, что документ, подтверждающий фактическую оплату должником суммы возмещения убытков, также служит доказательством признания долга и при отсутствии иных оформленных сторонами документов дата такого платежного документа будет считаться датой признания внереализационного расхода в налоговом учете.

Такой же точки зрения придерживаются и судьи (смотрите, например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.10.2011 N 09АП-24987/11, ФАС Северо-Западного округа от 22.06.2007 N А56-28963/2006).

Вместе с тем, если организация не готова к спору с налоговыми органами, документально подтвердить признание арендатором убытков для целей налогообложения в соответствии с требованием п. 1 ст. 252 НК РФ (не только для признания расходов арендатором, но и для признания доходов арендодателем) можно любым документом, исходящим от арендатора (например письмом, направленным в ответ на претензию арендодателя), из содержания которого следует, что арендатор признает размер причиненного действиями его работников ущерба, подлежащий возмещению арендодателю.

Напомним, что оформленный в данной ситуации документ должен соответствовать общим требованиям законодательства о бухгалтерском учете, предъявляемым ко всем первичным учетным документам, которыми оформляются хозяйственные операции, в частности содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерский учет

Поэтому в рассматриваемой ситуации признанные арендатором суммы убытков в размере административных штрафов за нарушение правил дорожного движения его работниками, подлежащие возмещению арендодателю, отражаются в бухгалтерском учете организации-арендодателя в составе прочих доходов.

Такие суммы принимаются к бухгалтерскому учету в размере, признанном арендатором (п. 10.2 ПБУ 9/99), и признаются в том отчетном периоде, в котором они были признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99), независимо от их фактической уплаты.

В частности, для учета расчетов по претензиям Инструкцией предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывается специальный субсчет «Расчеты по претензиям». На выделенном субсчете аналитический учет ведется по каждому контрагенту и отдельным претензиям.

При этом схема бухгалтерских проводок в рассматриваемом случае у организации-арендодателя может быть следующей:

При получении постановления об административном правонарушении:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по штрафам»

— отражена в составе прочих расходов сумма начисленного административного штрафа.

На дату уплаты административного штрафа:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по штрафам» Кредит 51

— уплачен административный штраф.

Поскольку данный вид расходов при налогообложении прибыли не учитывается, в бухгалтерском учете организации возникает разница, формирующая постоянное налоговое обязательство (п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), которое отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Постоянные налоговые обязательства»

— отражено постоянное налоговое обязательство в размере административного штрафа.

На дату признания арендатором суммы причиненного убытка (ущерба):

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— отражена в составе прочих доходов признанная арендатором сумма причиненного убытка (ущерба), подлежащая возмещению.

На дату возмещения причиненного убытка (ущерба):

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»

— сумма возмещения причиненного убытка (ущерба) оплачена арендатором.

Возмещение причиненных организацией убытков в бухгалтерском учете арендатора также включается в состав прочих расходов на основании п. 12 ПБУ 10/99.

При этом в бухгалтерском учете организации-арендатора это может быть отражено следующими проводками:

На дату признания арендатором суммы причиненного убытка (ущерба):

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»

— отражена в составе прочих расходов признанная арендатором сумма причиненного убытка (ущерба), подлежащая возмещению.

На дату возмещения арендатором причиненного убытка (ущерба):

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 51

— возмещена арендодателю сумма причиненного убытка (ущерба).

Также рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

— Энциклопедия решений. Доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам, возмещения убытков или ущерба.

Читайте также:  Где покрыть автомобиль раптором

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Оплата штрафов ГИБДД собственником за арендатора

Компания-собственник вправе опротестовать постановление ГИБДД и не оплачивать штраф за арендатора автомобиля. Если компания уплатила штраф, его сумму можно взыскать с арендатора через суд. Во избежание споров следует предусматривать в договоре аренды условия о возмещении собственнику оплаты штрафов ГИБДД

Собственник оспаривает постановление и не платит штраф ГИБДД

В случае фиксации административного правонарушения, предусмотренного главой 12 КоАП РФ, работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами обязанность по доказыванию своей невиновности лежит на лице, привлекаемом к ответственности (ч. 3 ст. 1.5 КоАП РФ). То есть получается, арендодатель виновен по определению и должен сам доказывать, что за рулем был не его сотрудник, а работник компании-арендатора.

Если арендатор отказывается компенсировать понесенные расходы по уплаченному штрафу, истек срок договора аренды или у собственника нет никаких возможных путей мирного решения вопроса, единственным рецептом в такой ситуации является подача жалобы в ГИБДД или в суд с целью опротестовать постановление. Дальнейшим взысканием штрафа с истинного нарушителя будут заниматься компетентные органы.

В КоАП РФ предусмотрена возможность освобождения собственника от ответственности (ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ). Если в ходе рассмотрения жалобы на постановление будут подтверждены содержащиеся в ней данные о том, что в момент фиксации административного правонарушения транспортное средство находилось во владении или пользовании другого лица либо выбыло из обладания арендодателя в результате противоправных действий других лиц, он не несет ответственности.

Образец жалобы на постановление по делу об административном правонарушении

Жалоба госпошлиной не облагается (ч. 5 ст. 30.2 КоАП РФ). По выбору заявителя она может быть подана (ч. 1, 3 ст. 30.2 КоАП РФ):

В отношении судебной практики необходимо отметить, что дела по нарушениям дорожного движения, которые фиксируются автоматическими камерами видеонаблюдения, рассматривает суд общей юрисдикции. На это еще в 2013 году указал Верховный Суд РФ (п. 19 пост. Пленума ВС РФ от 19.12.2013 № 40). Если же фирма-арендодатель подаст жалобу в арбитражный суд, последний правомерно прекратит производство по делу (п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ; пост. Одиннадцатого ААС от 06.08.2014 № 11АП-10493/14).

Собственник платит штраф ГИБДД и требует с арендатора возмещения

В ситуации, когда собственник авто не стал оспаривать постановление и оплатил штраф ГИБДД, чтобы потом взыскать его сумму с арендатора, возникает вопрос о необходимости специально предусмотреть в договоре обязанность возмещения арендатором таких расходов, а также об обоснованности отражения в базе по налогу на прибыль полученной компенсации.

Согласно Гражданскому кодексу, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание автомобиля, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также затраты, возникающие в связи с эксплуатацией (ст. 646 ГК РФ).

Поскольку штраф за нарушение правил дорожного движения явился следствием эксплуатации автомобиля, то и нести данные расходы обязан арендатор, а не арендодатель, если только стороны прямо не оговорили иной порядок в договоре. Своими действиями арендатор фактически нанес ущерб (вред, непредвиденные расходы) владельцу авто. А по общему правилу вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п. 1 ст. 1064ГК РФ). Арендодатель может потребовать в судебном порядке возмещения уплаченного штрафа. Поскольку вред в сумме штрафа причинен собственнику авто противоправными действиями работников арендатора, такое требование является правомерным. При этом арендатор должен компенсировать расходы на оплату штрафа вне зависимости от того, действует договор аренды в момент получения собственником постановления или уже завершен.

Отметим, что включение в договор аренды транспортного средства без экипажа пункта о безусловной компенсации уплаченных собственником за арендатора штрафов за нарушение правил дорожного движения может значительно упростить переговоры по возмещению вреда.

Арендатор может потребовать компенсацию оплаты штрафа со своего работника

В дальнейшем компания-арендатор имеет право предъявить требования о возмещении ущерба к своему работнику, который фактически нарушил правила дорожного движения, находясь за рулем автомобиля (п. 1 ст. 1081 ГК РФ). Если же фирма-работодатель примет решение не удерживать компенсацию, то она не сможет учесть данную сумму во внереализационных расходах (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ) при расчете налога на прибыль (письмо УФНС России по г. Москве от 09.12.2010 № 16-15/129888@).

Учет оплаты штрафа ГИБДД и получения компенсации

Поскольку штраф фактически уплачен арендодателем (т.е. актив фактически передан), в бухгалтерском учете арендодателю необходимо признать расход. Сумма уплаченного штрафа является прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99). В дальнейшем, после выставления требования к арендатору о компенсации понесенных расходов по уплаченным штрафам, возмещение признается в составе прочих доходов. При этом на сумму штрафа будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76

— признан расход по уплаченному штрафу;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— уплачен административный штраф;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

— отражены прочие доходы по сумме перевыставленного в адрес арендатора штрафа;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— получено возмещение штрафа от арендатора.

Что касается налога на прибыль, то понесенные арендодателем расходы на уплату штрафа фактически направлены на получение прибыли и на основании этого могут быть признаны при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Положения Налогового кодекса о том, что расходы в виде штрафов в расчете не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ), в данном случае неприменимы.

Доход следует учитывать на дату признания суммы долга должником для целей бухгалтерского (п. 16 ПБУ 9/99, утв. приказомМинфина России от 06.05.1999 № 32н) и налогового учета (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Отметим, что сумма полученной от арендатора компенсации за штраф не формирует у собственника объекта обложения НДС. Такой же позиции придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 11.10.2012 № 03-07-11/408).

Какими первичными документами необходимо оформить описанные выше операции? Для признания суммы расхода на уплату штрафа достаточно уже имеющегося постановления о привлечении к административной ответственности. По компенсируемой собственнику сумме необходимо оформить претензию в адрес арендатора.

Данный первичный документ можно не составлять по унифицированной форме, но по своему содержанию он должен отвечать требованиям Закона о бухучете (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) (см. образец ниже).

Образец требования о компенсации понесенных расходов по уплаченным штрафам

Источник

Популярные рекомендации экспертов
Adblock
detector