Арендованные грузовые автомобили в балансе

Содержание
  1. Как происходит списание ГСМ на арендованный автомобиль
  2. Что такое аренда автотранспорта
  3. У кого может арендовать автомобиль юрлицо
  4. Учет расхода ГСМ арендованным автотранспортом
  5. Пройдите социологический опрос!
  6. Порядок списания ГСМ на арендованную машину
  7. Нормативы расходования автомобильного топлива
  8. Можно ли списать ГСМ на арендованное авто без путевого листа
  9. Как компенсируются расходы на топливо, связанные с использованием личного автомобиля сотрудника
  10. Как рассчитывается списание ГСМ на арендованный автомобиль
  11. Заключение
  12. Учет путевых листов и ГСМ: Видео
  13. Бухгалтерская пресса и публикации
  14. Бухгалтерские статьи и публикации
  15. Вопросы на тему ЕНВД
  16. Вопросы на тему налоги
  17. Вопросы на тему НДС
  18. Вопросы на тему УСН
  19. Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам
  20. Вопросы на тему налоги
  21. Вопросы на тему НДС
  22. Вопросы на тему УСН
  23. Публикации из бухгалтерских изданий
  24. Публикации из бухгалтерских изданий
  25. Публикации на тему сборы ЕНВД
  26. Публикации на тему сборы
  27. Публикации на тему налоги
  28. Публикации на тему НДС
  29. Публикации на тему УСН
  30. Вопросы на тему ЕНВД
  31. Вопросы на тему сборы
  32. Вопросы на тему налоги
  33. Вопросы на тему НДС
  34. Вопросы на тему УСН
  35. Статья: Учет и налогообложение аренды автотранспорта («Бухгалтерский учет», 2002, N 11)

Как происходит списание ГСМ на арендованный автомобиль

Предприятию не всегда выгодно содержать свой автопарк. Его наличие вызывает необходимость решать большое количество вопросов, связанных с документальным оформлением, а также с материальными затратами. По этой причине аренда автомобилей – оптимальное решение транспортной проблемы фирмы. Но и здесь свои сложности. Важное значение имеет статус собственника автотранспорта – компания, ИП или физическое лицо. Ну и, конечно, вопрос, как происходит списание ГСМ на арендованный автомобиль, тоже требует определённых знаний.

Что такое аренда автотранспорта

Вопрос аренды авто регулируется ст. 606 Гражданского кодекса РФ. В частности, в ней говорится, что арендодатель за плату обязуется предоставить арендатору во временное пользование своё имущество. То, что таковым может быть транспортное средство (ТС), указано в п.1 ст. 607 ГК РФ. При этом доходы, полученные нанимателем от аренды автомобиля являются его собственностью.

В ст.608 ГК РФ оговаривается, что право сдавать машину внаём имеет её официальный владелец либо уполномоченное им лицо. Из ст. 609 ГК РФ следует, что при аренде ТС предприятием договор необходимо заключать в письменной форме. При этом конкретный срок действия арендного соглашения может не указываться. Тогда каждый участник сделки имеет право разорвать договор. Для этого необходимо за 1 месяц уведомить о своём намерении другую сторону.

У кого может арендовать автомобиль юрлицо

Брать в аренду ТС юридическое лицо может у предприятий с различной формой собственности и у физлиц. В первом случае взаиморасчёты производятся в рамках заключённого между фирмами договора аренды автотранспорта. Соответственно, вопросы, как учитываются затраты на аренду ТС при расчёте фискальных сборов, а также то, как списываются ГСМ, в бухгалтериях предприятий обычно не возникают.

Учет расхода ГСМ арендованным автотранспортом

Горюче-смазочные материалы включают:

Статья 636 ГК РФ возлагает обязанность по оплате ГСМ на арендатора.

В отечественном законодательстве можно найти ещё один ответ на вопрос, как учитывать ГСМ, – на основании путевых листов. Впрочем, существует другой, не противоречащий закону вариант. Речь о нём пойдёт ниже.

Пройдите социологический опрос!

Порядок списания ГСМ на арендованную машину

Вопрос, как списывать бензин, решается в том же порядке.

Нередко бывает, что для повседневной деятельности компании своего парка автотранспорта хватает, но приходится нанимать автотехнику для отдельных нужд. Договором это оформляется не всегда, просто арендуется ТС, заправляется топливом (или выдаются наличные на его покупку), а после того, как задача будет выполнена, у хозяина автотранспорта остаётся путевой лист. Вместе с тем по ст.252 НК РФ требуется, чтобы отчет об аренде автотранспорта содержал данные о расходах на горючее и затратах по найму автомобиля. Кроме того, следует знать, что даже разовая сделка должна заключаться в письменной форме. В противном случае, если в себестоимость продукции будут включены понесённые расходы, налоговики выскажут претензии.

Нормативы расходования автомобильного топлива

Нормативные данные позволяют:

В отношении компании, не предоставляющей автотранспортные услуги, но использующей арендованное или состоящее на балансе ТС, ограничительные нормативы в этом плане не предусмотрены.

Для плательщиков налога на прибыль действует правило: списывать затраты на ГСМ допускается, исходя из их фактического расхода.

РН – искомый параметр – рабочая норма;

СКН – сумма коэффициентов/надбавок (в долях).

Необходимо знать, что при определении базовой нормы путем самостоятельных замерхов применять повышающий коэффициент “Возрастной” нецелесообразно. Это же касается и показателя «Зимний», если замеры проводились в холодную пору года.

Можно ли списать ГСМ на арендованное авто без путевого листа

Списывается ли ГСМ на арендованную машину? Да, в том числе при аренде автомобиля без экипажа. Но только при наличии приказа руководителя предприятия об утверждении норм расхода топлива (см. предыдущий раздел статьи). Осуществляется списание обычно ежемесячно ответственным лицом – например, материальным бухгалтером.

Как компенсируются расходы на топливо, связанные с использованием личного автомобиля сотрудника

В ст. 188 Трудового кодекса сказано, что работнику использовавшему «личное имущество с согласия работодателя и в его же интересах, выплачивается компенсация за материалы, связанные с эксплуатацией этого имущества. Размер подлежащих возмещению расходов определяется трудовым договором, выраженным в письменной форме». Таким образом, возможна компенсация бензина сотрудникам без аренды транспортного средства – если условия для выплаты возмещения детализированы в трудовом соглашении.

Как рассчитывается списание ГСМ на арендованный автомобиль

Сначала вычисляем рабочую норму:

РН = 13× (1+.0,05) = 13,65л/100 км

Затем умножаем РН на пробег (ПР). В итоге получаем:

С = РН×ПР= 13,65×287 /100= 39,7 л

То есть на таких условиях списанию (буква С в формуле) подлежит 39,7 литров бензина.

Заключение

В настоящее время часто применяется практика учёта ГСМ на арендованное ТС по путевым листам. Обойтись без них при списании можно, если на предприятии действует приказ о нормах расхода топлива. Брать за основу допускается как базовые значения этого показателя для конкретной марки ТС, установленные Минтрансом, так и данные, рассчитанные специалистами организации по общепринятой методике. Работнику фирмы, который при выполнении своих должностных обязанностей использует личный автотранспорт, затраты на горюче-смазочные материалы компенсируются при условии, что это требование зафиксировано в трудовом соглашении.

Читайте также:  Где промыть радиатор автомобиля в москве

Учет путевых листов и ГСМ: Видео

Источник

Бухгалтерская пресса и публикации

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Статья: Учет и налогообложение аренды автотранспорта («Бухгалтерский учет», 2002, N 11)

«Бухгалтерский учет», N 11, 2002

УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АРЕНДЫ АВТОТРАНСПОРТА

Многие предприятия не содержат собственные транспортные средства, а арендуют автомобили в случае необходимости.

При аренде транспортного средства в порядке, предусмотренном гл.34 ГК РФ, составляется договор аренды, согласно которому арендатор получает от арендодателя автомобиль во временное владение и пользование за плату. Этот договор может быть заключен либо с собственником автомобиля, либо с лицами, уполномоченными им или законом (ст.608 ГК РФ).

Согласно Гражданскому кодексу РФ договоры аренды не различаются по субъектному составу, в качестве арендодателей могут выступать как юридические, так и физические лица.

Следует обратить внимание, что не все правила, применяемые к общим случаям заключения договора аренды, распространяются на аренду транспортных средств. Например, правила о возобновлении договора на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на заключение его на новый срок (ст.621 ГК РФ) при аренде транспортных средств не применяются. Кроме того, арендатор имеет право, не получая согласия арендодателя, сдавать автомобиль в субаренду, а также заключать с третьими лицами договоры о перевозке (ст.ст.638, 647 ГК РФ).

Учет и налогообложение операций

по аренде транспортного средства

В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, автомобили относятся к основным средствам. Арендованные основные средства учитываются за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, принятой в договоре.

Аналитический учет ведется по каждому объекту арендованных основных средств, и при этом можно использовать инвентарные номера, присвоенные арендодателем.

Согласно п.п.5, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, арендная плата относится к расходам по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость продукции, работ, услуг. Расходы по арендным платежам в данном случае отражаются на счетах учета затрат: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (выбор счета зависит от того, для каких нужд используется арендованное транспортное средство).

Пример 1. В связи с производственной необходимостью организация арендовала грузовой автомобиль стоимостью 500 000 руб. у автотранспортного предприятия.

По окончании срока аренды автомобиль возвращен автотранспортному предприятию.

Д-т сч. 001 «Арендованные основные средства»

арендованный грузовик принят на забалансовый учет;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по договорам аренды»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

перечислены денежные средства по договору аренды;

Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

арендная плата отражена в составе общепроизводственных расходов;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсч. «Налог на добавленную стоимость по договорам аренды»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

отражен НДС по арендной плате;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»,

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсч. «Налог на добавленную стоимость по договорам аренды»

сумма НДС принята к вычету;

К-т сч. 001 «Арендованные основные средства»

автомобиль выбыл с учета по окончании договора аренды.

Организация может арендовать автомобиль и для использования его не в производственных целях. В этом случае суммы арендных платежей не могут быть отнесены к расходам, связанным с производством и реализацией, а следовательно, не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. НДС по арендным платежам также не будет приниматься к вычету.

Аренда транспортного средства с экипажем

Арендодатель, заключивший договор аренды транспортного средства с экипажем, помимо собственно автомобиля предоставляет своему арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации этого автомобиля (ст.632 ГК РФ). При этом в соответствии со ст.634 ГК РФ обязанности по поддержанию надлежащего состояния автомобиля (включая осуществление текущего и капитального ремонта), по предоставлению необходимых принадлежностей, а также по оплате труда водителя возлагаются на арендодателя. Именно он обязан застраховать как сам автомобиль, так и ответственность за ущерб, который может быть нанесен этим транспортным средством (ст.637 ГК РФ).

Арендатор должен своевременно вносить плату за аренду. Кроме того, на него, как правило, возлагаются расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией автомобиля: стоимость топлива, других расходных материалов и т.п. (ст.636 ГК РФ). Договором аренды может быть предусмотрено отнесение расходов по эксплуатации на собственника транспортного средства с последующей компенсацией арендатором этих затрат. Выплата компенсации стоимости израсходованных ГСМ осуществляется на основании выставленного арендодателем счета и путевых листов автомобиля, подтверждающих обоснованность расхода ГСМ.

Читайте также:  Время постановки автомобиля на учет после снятия

Несмотря на то что обязанности по ремонту автомобиля согласно договору возлагаются на арендодателя, у арендатора может возникнуть необходимость проведения ремонтных работ за свой счет. В таких случаях, как правило, собственник автомобиля компенсирует затраты на ремонт.

Пример 2. Торговая фирма арендовала автомобиль по договору аренды транспортного средства с экипажем за 5000 руб. в месяц (в том числе НДС 1000 руб.), в соответствии с которым обязанности по ремонту автомобиля возложены на арендодателя.

При перевозке груза в пути произошла поломка.

Позднее арендодатель произвел компенсацию непредвиденного расхода за счет уменьшения суммы арендного платежа.

Бухгалтерия торговой фирмы отражает операции в учете записями:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по ремонтным работам»,

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

стоимость ремонта оплачена из подотчетных средств сотрудника торговой фирмы, сопровождавшего груз;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с арендодателем по возмещению расходов»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по ремонтным работам»

отражена задолженность арендодателя по возмещению расходов на ремонт автомобиля;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по договорам аренды»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с арендодателем по возмещению расходов»

стоимость ремонта зачтена в счет расчетов по договору аренды, составлен акт зачета взаимных требований;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по договорам аренды»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

выплачена оставшаяся часть арендного платежа;

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по договорам аренды»

сумма арендного платежа отнесена на расходы по торговой деятельности;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по договорам аренды»

отражен НДС по арендной плате;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»,

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсч. «Налог на добавленную стоимость по договорам аренды»

НДС по арендной плате принят к вычету.

Если в поломке автомобиля виновен арендатор, то арендодатель может отказаться компенсировать затраты на ремонт. В этом случае они относятся к чрезвычайным расходам (п.13 ПБУ 10/99) и, так как данные затраты не связаны с производственной деятельностью арендатора, не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п.49 ст.270 НК РФ). Сумма НДС по ремонтным работам не предъявляется к вычету (ст.171 НК РФ), а отражается в составе чрезвычайных расходов, также не уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль (п.49 ст.270 НК РФ).

В соответствии со ст.639 ГК РФ если арендатор признан виновным в повреждении и гибели арендованного автомобиля, он обязан компенсировать причиненные арендодателю убытки.

Д-т сч. 001 «Арендованные основные средства»

арендованный микроавтобус принят на забалансовый учет.

После повреждения микроавтобуса в туристической компании проведена инвентаризация имущества, составлены акты по ф. N ИНВ-1 «Инвентаризационная опись основных средств» и N ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией»;

К-т сч. 001 «Арендованные основные средства»

транспортное средство списано с учета;

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

отражена стоимость микроавтобуса, подлежащая возмещению;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

автотранспортному предприятию выплачены денежные средства за микроавтобус;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы»,

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

признан убыток от безвозвратной порчи арендованного транспортного средства.

Обратим внимание, что в этом случае собственник автомобиля будет отражать выбытие пострадавшего в результате аварии транспортного средства по остаточной стоимости.

Аренда транспортного средства без экипажа

При аренде транспортного средства без экипажа в случае причинения им вреда третьим лицам ответственность несет арендатор (ст.648 ГК РФ), в отличие от аренды автомобиля с экипажем. Он обязан застраховать как само транспортное средство, так и свою ответственность (ст.646 ГК РФ).

Страхование автомобиля относится к имущественному страхованию (ст.929 ГК РФ). В этом договоре страховщик (страховая компания) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить страхователю причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы.

Платежи по договору страхования арендованного автомобиля отражаются в бухгалтерском учете арендатора в составе расходов по обычным видам деятельности (п.п.5, 7, 8 ПБУ 10/99). Как правило, платеж по договору страхования производится авансом в счет будущих периодов и отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов». Оплата страхового взноса отражается в бухгалтерском учете записями:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

(на основании платежного поручения и банковской выписки по расчетному счету);

Д-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»,

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

(на основании страхового полиса).

В дальнейшем расходы, учтенные на счете 97, списываются на счета учета затрат на производство в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся. В учете операция отражается записью:

Д-т сч. 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»),

К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»

Выгодоприобретателем (получателем страхового возмещения) может быть как арендатор, так и арендодатель (ст.930 ГК РФ), поэтому этот вопрос должен быть оговорен в договоре страхования.

Читайте также:  Вздыбилась краска на автомобиле

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете получения страхового возмещения.

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»,

К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»

списана сумма взносов, ранее учтенная как расходы будущих периодов;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с арендодателем»

отражена задолженность по возмещению убытков арендодателю;

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»,

К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

отражено поступление страхового возмещения;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с арендодателем»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

арендодателю выплачена сумма в счет возмещения урона.

Пример 4. Торговая компания заключила договор аренды транспортных средств без экипажа «Газель» и «ЗИЛ» стоимостью соответственно 120 000 руб. и 150 000 руб.

В течение срока аренды силами сторонней организации (техцентра) был произведен текущий ремонт «Газели» (4800 руб., в том числе НДС 800 руб.), а также ремонт «ЗИЛа», пострадавшего в аварии (25 000 руб., в том числе НДС 5000 руб.).

Бухгалтерией торговой компании сделаны записи:

Д-т сч. 001 «Арендованные основные средства»

грузовик «Газель» принят к учету;

Д-т сч. 001 «Арендованные основные средства»

грузовик «ЗИЛ» принят к учету;

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по ремонтным работам»

отражена стоимость текущего ремонта «Газели»;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по ремонтным работам»

отражен НДС по стоимости текущего ремонта;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по ремонтным работам»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

техцентру оплачено за текущий ремонт «Газели»;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»,

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

НДС принят к вычету.

После аварии грузовика «ЗИЛ» проведена инвентаризация имущества (составлены акты по ф. N N ИНВ-1 и ИНВ-26);

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по ремонтным работам»

отражена стоимость ремонта «ЗИЛа»;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по ремонтным работам»

отражен НДС по ремонтным работам;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты по ремонтным работам»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

техцентру перечислены деньги за ремонт «ЗИЛа»;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»,

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

сумма НДС включена в состав чрезвычайных расходов.

Учет и налогообложение операций

по аренде автомобиля у физического лица

Если транспортное средство арендовано у физического лица, он может быть зарегистрирован в качестве частного предпринимателя или не иметь такого статуса.

Использование личных автомобилей сотрудников

Если на предприятиях для осуществления служебных поездок используется личный автотранспорт работников, то в соответствии со ст.188 Трудового кодекса РФ им должна выплачиваться компенсация за использование, износ (амортизацию) автомобиля, а также возмещаются другие расходы, связанные с такими поездками.

Компенсация положена работникам (один раз в месяц) в тех случаях, когда их должностные обязанности предполагают постоянные разъезды по производственной или служебной необходимости. Для ее получения необходимо представить в бухгалтерию копию технического паспорта автомобиля.

При этом компенсация не выплачивается во время нахождения владельца автомобиля в отпуске, командировке или его временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда его машина не эксплуатируется.

В бухгалтерском учете суммы компенсаций, выплачиваемых работникам, отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Расходы на их выплату являются расходами по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99).

Для целей налогообложения расходы на выплату компенсаций в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (см. табл.), отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ).

Следует учесть, что согласно ст.188 ТК РФ размер возмещения расходов определяется соглашением между работодателем и работником, которое должно заключаться в письменной форме. Этим соглашением могут быть определены и большие суммы компенсаций.

С точки зрения бухгалтерского учета повышенные компенсации также являются расходами по обычным видам деятельности. В целях налогообложения суммы, уплаченные сверх норматива, не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.

В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанных с возмещением расходов, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Следовательно, компенсация за использование личного легкового автомобиля в служебных целях в пределах установленных норм не включается в налогооблагаемый доход работника, сверхнормативная сумма облагается налогом на доходы физических лиц. Датой получения дохода является день его выплаты (п.1 ст.223 НК РФ).

Компенсационные выплаты за использование личного легкового автомобиля в служебных целях в пределах законодательно установленных норм не облагаются ЕСН (п.1 ст.238 НК РФ). Сверхнормативные суммы также не облагаются ЕСН, поскольку не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (п.3 ст.236 НК РФ).

Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»,

К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

начислена компенсация работнику за использование личного автомобиля в служебных целях;

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

начислен налог на доходы на сверхнормативную сумму компенсации;

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

Источник

Популярные рекомендации экспертов
Adblock
detector